Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений
в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
По сути, названным законом введена новая единая система учета налоговых обязательств налогоплательщиков и осуществляемых ими платежей.
С введением института Единого налогового счета вводится такое понятие как зарезервированная сумма.
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо для резервирования суммы оплаты в счет предстоящих начислений.
Зарезервированная сумма — это сумма денежных
У плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН) и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) имеется обязанность предоставлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 NЕД-7-8/1047@), в связи с тем, что налоговая декларация по данным налогам подается позже, чем наступают сроки уплаты налога.
Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Удобнее всего направить его по ТКС или через Личный кабинет. Если отсутствует обязанность подачи налоговой отчетности в электронном виде, допускается предоставление уведомления на бумажном носителе.
В документе следует указать КПП (для организаций), КБК обязанностей по налогам, код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО); сумму авансового платежа за отчетный период, код отчетного периода (за 1 квартал код отчетного периода «34/01», за полугодие - «34/02», за 9 месяцев -«34/03») и отчетный год «2023».
Обращаем внимание,
Подробнее: О порядке и сроках предоставления уведомлений об исчисленных суммах по УСН и ЕСХН
Изменилось наименование получателя, указываемого при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами. Данные изменения внесены для упрощения заполнения расчетных документов.
Теперь в поле «16» реквизита «Получатель» платежного документа вместо «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)» указывается значение «Казначейство России (ФНС России)». Остальные реквизиты получателя платежа не изменились.
Указанные корректировки применяются с 15 мая. Если в расчетном документе в поле «Получатель» будут внесены старые реквизиты, на зачисление платежа это не повлияет.
Разъяснения доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России № 8-5-03/0017@ от 17.05.2023.
С начала текущего года более 1050 жителям Чемальского района предоставлены льготы по имущественным налогам физических лиц, при этом в абсолютном большинстве случаев льготы предоставлены в проактивном, т.е. беззаявительном порядке.
Проактивный порядок подразумевает предоставление льгот на основании сведений о льготных категориях граждан, полученных налоговым органом при информационном обмене с ПФР, Росреестром, региональными органами соцзащиты. К таким категориям налогоплательщиков относятся пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, владельцы хозяйственных построек не более 50 кв. м, а также ветераны боевых действий.
Гражданам, у которых право на налоговую льготу возникло в 2022 году впервые, было рекомендовано обратиться
Подробнее: Проактивный (беззаявительный) порядок предоставления льгот
Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и могут уменьшить сумму налога при применении УСН и ПСН:
Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, соответственно, уменьшение налога по УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения.
Важно!
- наступление срока уплаты страховых взносов;
- подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 09.01.2023 (01.07. 2023), которые будут погашены в 2023 г., можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 г.;
- по фиксированным платежам за 2023 г., срок уплаты которых приходится на 09.01.2024, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 г.
Страховые взносы уплачены досрочно и нужно уменьшить налог в этом периоде
Вариант 1
Если плательщик