Право на освобождение от уплаты НДС

Создано: 09.08.2011, 09:27 | Печать | E-mail

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Такое право предусмотрено налоговым законодательством (ст. 145 НК РФ).

Критерии	Условия применения права на освобождение от уплаты НДС	Примечание
1) кто может получить право на освобождение от уплаты НДС	Организации и индивидуальные предприниматели (ИП)
2) условия освобождения	Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС не должна превышать 2 млн. руб. Ведение раздельного учета при реализации подакцизных и неподакцизных товаров	Что включается в выручку: - реализация товаров (работ, услуг) по всем облагаемые НДС операциям (в том числе по ставке 0%); - реализация необлагаемых НДС товаров (работ, услуг) (ст. 149 НК РФ); - реализация товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст.147, 148 НК РФ)
3) документы, необходимые для получения права на освобождение от уплаты НДС	п.6 ст.145 НК РФ - уведомление об использовании права на освобождение установленной Формы (утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 г. №БГ-3-03/342); - выписка из бухгалтерского баланса (для организаций); - выписка из книги продаж; - выписка из книги учета доходов и расходов (для ИП); - копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур	Организации и ИП ранее применявшие УСН достаточно представить только выписку из книги учета доходов и расходов
4) с какого момента представляется право на освобождение от уплаты НДС	С первого числа месяца, в котором до 20 числа поданы уведомление и соответствующие документы	Получение ответа из налогового органа нормами Налогового Кодекса не предусмотрено, т.к. право на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер
5) в течение какого времени действует право на освобождение от уплаты НДС	В течение 12 календарных месяцев	Пока не истекут 12 месяцев добровольно отказаться от освобождения нельзя (за исключением случаев превышения лимита выручки)
6) когда нельзя применить право на освобождение от уплаты НДС	- вновь созданные организации, ИП; - плательщики, реализующие только подакцизные товары; - при превышении лимита выручки	Только после 3-х месяцев финансово-хозяйственной деятельности
7) с какого момента утрачивается право на освобождение при превышении лимита выручки	С первого числа месяца, в котором обнаружено нарушение (п.5 ст.145 НК РФ)	Налоговая декларация по НДС представляется за период, в котором обнаружено превышение лимита выручки, и в налоговую базу включаются доходы от реализации, начиная с месяца в котором имело место такое превышение
8) представление налоговой декларации по НДС	Лица, имеющие освобождение от уплаты НДС, не обязаны представлять налоговые декларации по НДС	Данное право не распространяется на плательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию РФ и налоговых агентов. Данные лица обязаны представить налоговые декларации и уплатить налог по данным операциям. В случае если плательщик является только налоговым агентом, то заполняется титульный лист и Раздел 2 (остальные разделы не заполняются)
9) восстановление НДС	У налогоплательщиков, использующих освобождение, возникает обязанность восстановить суммы НДС	Речь идет о суммах «входного» НДС на товары (работы, услуги), которые приобретены до момента освобождения для облагаемой деятельности, но использованы в ней не были, и суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам (по нереализованным остаткам материально-производственных запасов налог восстанавливается в полном объеме, а по внеоборотным активам – с их остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета)
10) выставление счетов-фактур	Обязаны выставлять счета-фактуры с указанием реквизита «Без налога (НДС)»

Версия для слабовидящих, также вы можете изменить масштаб изображений и текста с помощью сочетания клавиш Ctrl и +/-

Органы местного самоуправления

Информация

Финансы

Противодействие коррупции

Кто на сайте

Право на освобождение от уплаты НДС

Поиск по сайту